Il decreto legge n. 39/2024 introduce una serie di adempimenti formali che le imprese dovranno rispettare per poter fruire dei crediti d’imposta per investimenti 4.0 e per attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica.
Obbligo di comunicazione preventiva e consuntiva
Dal 30 marzo 2024, data di entrata in vigore delle nuove disposizioni, per poter compensare i crediti d’imposta per investimenti 4.0 e per attività di ricerca e sviluppo sarà obbligatorio trasmettere al Ministero delle Imprese e del Made in Italy una comunicazione preventiva e una comunicazione consuntiva. L’invio della comunicazione, che fino ad oggi aveva soltanto finalità statistica, diventa dunque condizione necessaria per la fruibilità dei crediti.
In seguito all’introduzione di tale nuovo adempimento, possono verificarsi tre diverse casistiche.
- Investimenti 4.0 e R&S che l’impresa intende effettuare dal 30 marzo 2024
Per gli investimenti 4.0 e le attività di ricerca e sviluppo che l’impresa intende effettuare dal 30 marzo 2024, è previsto un doppio obbligo:
- comunicazione preventiva, contenente la spesa prevista e la conseguente ripartizione del credito d’imposta negli anni;
- comunicazione consuntiva, allo scopo di rendicontare le spese sostenute e i crediti maturati.
Le comunicazioni andranno effettuate utilizzando il nuovo modello che sarà reso disponibile prossimamente dal Ministero.
- Investimenti 4.0 relativi all’anno 2023 i cui crediti non sono ancora stati utilizzati
Per i crediti d’imposta non ancora fruiti riferiti agli investimenti 4.0 (in questo caso non per le attività di ricerca e sviluppo) effettuati nell’anno 2023, la compensazione sarà condizionata alla presentazione della comunicazione consuntiva.
Considerato che i crediti per investimenti 4.0 possono essere utilizzati in compensazione F24 in tre rate annuali a partire dall’anno di interconnessione, per i beni interconnessi nel 2023 (o nel 2024) occorre prestare attenzione: la compensazione della rata 2024 dovrà essere sospesa fino all’invio della suddetta comunicazione al Ministero.
- Investimenti 4.0 e R&S realizzati tra il 1° gennaio 2024 e il 29 marzo 2024
Per gli investimenti effettuati nel periodo tra il 1° gennaio 2024 e il 29 marzo 2024, la norma prevede l’obbligo di trasmettere la rendicontazione finale dell’investimento utilizzando il nuovo modello che sarà messo a disposizione dal Ministero.
Nell’attesa che vanga pubblicato il modello di comunicazione, è consigliabile adottare un comportamento prudenziale e sospendere la compensazione dei crediti.