Come ogni anno, a ridosso delle festività natalizie molti imprenditori e professionisti hanno l’abitudine di omaggiare clienti, fornitori e dipendenti con un regalo o una cena aziendale. Ma anche in altri periodi dell’anno gli imprenditori potrebbero avere la necessità di effettuare degli omaggi per promuovere l’immagine della loro azienda. Vediamo allora di approfondire la disciplina fiscale degli omaggi ai fini delle imposte dirette e dell’IVA.
DISCIPLINA IMPOSTE SUL REDDITO
IMPRESE
- Omaggi ai clienti e fornitori
Per le imprese occorre fare riferimento al valore soglia di 50 €:
- Se il valore unitario è non superiore a 50 €, il costo è interamente deducibile.
- Se il valore unitario è superiore a 50 €, il costo è deducibile secondo i seguenti limiti:
| Ricavi dell’impresa | Limite deducibilità |
| Fino a 10 milioni € | 1,5% dei ricavi |
| Tra 10 e 50 milioni € | 0,6% dei ricavi |
| Oltre 50 milioni € | 0,4% dei ricavi |
NB per valore unitario si intende il valore complessivo del regalo (per esempio, cesto natalizio) e non il valore dei singoli beni che lo compongono.
- Omaggi ai dipendenti
I costi sostenuti dall’impresa per gli omaggi ai dipendenti sono interamente deducibili come “spese per prestazioni di lavoro dipendente”.
NB per i dipendenti le erogazioni liberali in natura sono esenti da tassazione fino all’importo di 516 € annui.
PROFESSIONISTI
- Omaggi ai clienti e fornitori
Per i professionisti, il costo degli omaggi ai clienti è deducibile come spesa di rappresentanza nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta.
- Omaggi ai dipendenti
I costi sostenuti dal professionista per gli omaggi ai dipendenti sono interamente deducibili come “spese per prestazioni di lavoro dipendente”.
NB per i dipendenti le erogazioni liberali in natura sono esenti da tassazione fino all’importo di 516 € annui.
DISCIPLINA IVA DEGLI OMAGGI
Per quanto riguarda l’IVA occorre distinguere se l’omaggio ha per oggetto beni che rientrano nell’attività dell’impresa o beni che non rientrano nell’attività dell’impresa.
- Beni che non rientrano nell’attività dell’impresa
Se il costo unitario è non superiore a 50 €, l’IVA è detraibile al 100%.
Se il costo unitario è superiore a 50 €, l’IVA è interamente indetraibile.
- Beni che rientrano nell’attività dell’impresa
Nel caso in cui l’omaggio abbia per oggetto beni prodotti o commercializzati dall’impresa, se a monte è stata operata la detrazione dell’IVA sui costi di produzione/acquisto delle materie prime, la cessione gratuita è soggetta ad IVA.
Per assolvere l’imposta, è possibile:
- emettere fattura con rivalsa IVA, per addebitare l’imposta al destinatario dell’omaggio (per gli omaggi natalizi sarebbe meglio evitare…);
- emettere autofattura per omaggi, senza addebitare nulla al destinatario dell’omaggio.
